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第一讲 个人所得税法的特点、模式与历史发展
个人所得税法是我国税法体系的重要组成部分。在构建社会主义和谐社会的进程中，随着我国社会经济的发展，公民收入的不断提高，个人所得税在发挥组织财政收入、调整资源配置，尤其是在调节收入分配等方面的功能越来越明显。
一、个人所得税法的特点、作用与适用范围
（一）个人所得税法的概念
个人所得税是对个人（自然人）在一定期间取得的各项应税所得征收的一种税。它于1799年创始于英国，故“英国有所得税的祖国”之称，其开征的原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加，入不敷出。这个税种的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。与此类似，美国也是为了筹措南北战争期间的战争费用，于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政收入的25%。目前，个人所得税已成为发达国家的一个重要税种。
对于个人所得税法，有广义和狭义两种解释。广义的个人所得税法是指调整征税机关与自然人（居民个人、非居民个人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。它既包括《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），又包括其他与个人所得税有关的法律规范，如《中华人民共和国税收征管法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）等。狭义的个人所得税法，就是调整个人所得税征纳关系的基本法，即《个人所得税法》。简言之，个人所得税法，就是有关个人所得税的法律规定。
（二）个人所得税法的特点
我国个人所得税法主要有以下特点：
1．实行分类所得税制。我国《个人所得税法》采用分项列举的方式将应税所得分为10项具体税目和一项概括所得，除偶然所得外，其他各项所得均依各自的法定标准分别作相应扣除后，按不同的税率纳税。但在征税方法上并不完全采用分类所得税制下的课源法，而是实行以源泉扣缴为主，以纳税人自行申报纳税为辅的征收方式。
2．征税面小，税负从轻，扣除从宽。我国《个人所得税法》对工资、薪金所得规定了较高的扣除额——1600元，使得个人所得达到纳税起征点的范围相对较小；同时又规定适用5％－45％的9级额累进税率，又使得大部分纳税人适用15％税率档次以下的税率纳税，实际所得税负很轻。这样规定是为了适合我国经济不甚发达、个人收入不高的国情，同时有利于吸收外国投资。
3．计税方法简便。在计税方法上，我国个人所得税费用扣除采用总额扣除法，从而避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率。
4．采取源泉扣缴制和自行申报制两种征纳模式。我国现行个人所得税征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报制两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。
（三）个人所得税法的作用
个人所得税主要有两方面的功能：一是财政功能，通过征收个人所得税为国家提供稳定可靠的财政收入来源；二是调节功能，通过个人所得税结构的合理设计和安排贯彻国家经济政策和社会政策。个人所得税中的累进税率，被认为是可以对不公平的社会初次分配做出普遍矫正的有效手段。因此，在调控个人收入差距的税收法律体系中，个人所得税法最为核心。
在社会主义市场经济条件下，收下分
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