高培勇:各位领导、女士们、先生们大家上午好！
很高兴有一个机会跟大家交流。大家已经注意到“中国税收高层论坛”主题定为增值税转型和企业所得税改革，之所以做这样的选择，最主要考虑就是这两类税种的改革是中国新一轮税制改革的重头戏。我们注意到中国新一轮税制改革最权威最完整的表述应该是2003年10月中共十六届三中全会所通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第20款，在这条中一共涉及到8个方面税种改革。改革出口退税制度、统一各类企业税收制度、增值税转型、完善消费税、改进个人所得税、开征物业税、给予地方适当的税收管理权，再到实现城乡税制统一，这八方面内容，从总体上把新一轮税制改革要做的事情交待清楚了。
从过去三年情况看，其中有些内容已经启动，比如改革出口退税制度、个人所得税标准扣除项目的提高，再比如消费税的完善，还有农业税的取消。但不管怎样，我们总有一种感受，作为新一轮税制改革的重要内容还没有真正的到来，这其中是有些深刻的原因的。从刚刚颁布不久的“十一五”来看，已经把新一轮税制改革的相关内容写入其中，这其中包括五个方面：其一完善增值税制度、统一各类企业税收制度、执行综合和分类相结合的个人所得税制度、调整和完善资源税、实施燃油税、稳步推行物业税。从“十一五”规划这五方面来看，我们也感觉到，在税制改革方案当中一直是有着核心内容的，一直是有着作为重头戏的内容的，那么，作为核心内容，作为重头戏内容的税种改革究竟是什么？
高培勇:在中国现行税制结构当中，我们一直强调是双主体的税制结构。2005年国内增值税收入高达10710亿元，进口环节增值税收入4166亿元，同样2005年企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税收入合计5494亿元，这两类税如果我们不含进口环节增值税，要占到整个税收收入的52.5%。如果把进口环节增值税也加入其中，这两类税占到整个税收收入的66%，这是2005年中国税收收入构成图。从构成当中能够得到什么信息呢？首先可以看到国内增值税收入占税收总收入的34.7%，进口环节增值税收入占13.5%，内资企业所得税收入占14.1%，外商投资企业和外国企业所得税收入占3.7%，这几个税种加起来占到整个税收收入的66%。
因而，我们始终认定在整个新一轮税制改革的整体方案当中，增值税转型和企业所得税改革是处于重头戏地位，它们扮演着核心的角色，其原因无非是三条：第一，这两类税的改革带来的税收增减的规模最大；第二，这两类税牵动的纳税人的范围最广；第三，这两类税对中国现实经济生活的影响最深。也正因为这样，我们在今年的中国税收高层论坛上，把我们主题明确的圈定为这两个税种的改革，这是因为这两个税种的改革目前在整个新一轮税制改革当中处于牵一发而动全身的位置。这两个税种的改革的进退，实际上能够决定着整个新一轮税制改革的进程。
高培勇:我们知道，目前增值税转型改革正处于等待着向全国推广的时间表。而两并合法却有两种不同思路：一种思路是就低不就高，那就是内资企业的所得税税负向外资企业靠拢，但是这会造成所得税收入大幅度减少；第二种思路向中间靠拢，外资企业和内资企业税负分别从两端向中间靠拢，这是一种比较符合中国国情的合并思路。但是从两端向中间靠拢这样一个思路当中大家立刻就能感觉到一个最核心事情发生了，内资企业税负减少，外资企业税负要调增的，因而从一开始就能意识到，企业所得税的改革，将是一个阻力颇大的改革。
一直有着一个比较巧妙、贴近中国现实的改革思维，就是要把企业所得税和增值税的改革合并在一起，一并推出。为什么要把两个税种合并在一起？我们都能感觉到，增值税的转型，通俗的讲就是增值税税基的缩减，2003年推出的中共十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制决定》第20条当中，已经给增值税转型打了第一个折扣，就是把增值税转型的范围锁定在设备投资所含的税款上面，意思是说非设备投资不考虑。东北三省一市的增值税转型方案又打第二个折扣，要求增量折扣，超出企业所得税增量部分的是不允许抵扣的。扩大增值税抵扣范围改革，从另外一个角度讲就是增值税税基缩减的改革，意味着是给企业减负的改革。如果能够把增值税的减负效应和企业所得税改革当中对于外资企业有可能带来的增负效应两者捆绑在一起，增减效应互抵，企业增值税改革的阻力是有可能大大弱化的。
高培勇:我们两法合并现面临的最大问题，并非是企业所得税的改革，首先直接拖累了增值税的转型。目前，大家对企业所得税改革比较关注，但是对增值税改革有所忽略，当我们把眼光转向增值税转型时候，就会发现目前中国增值税转型改革正处于一种尴尬的境界，也就是说正在等与不等企业所得税改革之间做艰难的抉择。可以说总体上讲，目前的增值税转型改革已经进入第二个年头，即将迈入第三个年头，目前所面临的抉择实际上只有两个：
一个是不等企业所得税改革，而单兵突进，但是请大家注意，如果我们失掉了利用增值税转型改革所可能带来的平衡税负增减效应这样一个很好的机遇，在中国今后的两法合并启动的难度将会更大，甚至因此可能无限制的拖延下去，成本和效应两者相平衡，究竟做怎样的取舍，我们必须慎重考虑。
高培勇:另外一个选择，那就是继续等待，等待着企业所得税改革启动那一天块出世。那么要等到何时是好呢？从目前企业所得税改革进程来看，我们说最快要到2008年1月1日，那就意味着增值税的转型试点到了今年的6月30号之后还要再继续试点一年半时间，这可能是中国1978年改革以来所进行的试点时间最长的一个改革。所以，我们看到的是目前尴尬之极的境地对于增值税转型改革而言，应当是一个再贴切不过的形容和描述。而且，我们还看到了什么？目前增值税的转型改革它的进程实际上已经系于两法合并于一身，这不是增值税转型改革本身所能决定的。
目前增值税转型改革和企业所得税合并改革没有如所预期的那样顺利推出是什么原因呢？其实从这一段磕磕碰碰有关新一轮税制改革的经历当中，大家已经越来越清晰的看到，这其实是新增的一个有关税制改革的制约因素，这种因素就是既得利益格局的碰撞。税制也好，税负也罢，最终说的都是某些人税收负担，最终都要涉及到相关利益主体的既得利益格局。比如以企业所得税为例，从目前来看至少已经牵扯到三方面利益格局：其一是企业利益，特别是外商投资企业的利益，这次企业所得税合并改革，尽管从正面论证，说目前中国的合资企业已经成长壮大，他们不再关心税收优惠方面的蝇头小利，他们关心的是大方面事情，比如中国的大市场。但不管怎样，这样一次改革还是要提升他们的税负负担，这是一种既得利益格局的触动；其二是主管部门的利益格局，有些部门是专门掌管外商投资企业引进的，外商投资企业引进规模的变动，直接决定着这些部门的工作成绩，因而他们也会在这样一种改革当中受到既得利益方面的冲击；其三中国沿海开放地带的利益格局，我们虽然说全国实行的是统一的税负政策，外商投资企业不管在哪儿投资都会享受到既定的税收优惠，但是对于外商投资企业在东、中、西部分布的格局情况来分析，绝大部分外商投资企业集中于东部、沿海开放地带，因而维持现状是对东部沿海开放地带的一种级差地租。正是在这样一种既得利益格局冲撞从而产生反弹的磕磕碰碰进展当中，企业所得税改革才会一再的拖延，这实际上告诉我们，中国新一轮税制改革的启动目前看来最重要的在于突破各种既得利益格局的围追堵截，启动关键因素在于突破人的既得利益格局的困扰。
从上面分析看出，两法合一，或者叫做两法合并，实际上是整个新一轮税制改革的关键点。目前我们对于整个新一轮税制改革的推进，应当把主要的注意力放到两法的合并上，要抓紧谋划、小心推出，我们寄期望的是在未来这一段时间，起码从6月3号到明年的3月中旬全国人民代表大会召开这段时间，不能再让两法合并的改革出现任何的闪失，这是一个非常非常关键的事情。
所以我们说，今天的中国税收高层论坛，把聚焦点放到增值税转型和两法合并上是有着深刻考虑的，正在这样一种深刻的背景之下，我们才需要在这样的场合来描述有关增值税转型和两法合并，以及新一轮税制改革在过去的两、三年中所发生的事情，其目的在于让大家聚焦我们的改革重点，从而使新一轮税制改革能够全面的启动，让我们能有一个与时俱进的税制，让我们与时俱进的税制能够与现实经济社会环境之间互相匹配。
谢谢大家！
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